Créditos tributários na Reforma Tributária: como funciona o aproveitamento

Por Alexandre Silva, advogado tributarista, CEO & Founder do Rebechi & Silva Advogados Associados.

Última atualização: 30 de junho de 2026

No IVA Dual (CBS e IBS), todo imposto destacado na nota fiscal do fornecedor é, em princípio, aproveitável como crédito, desde que a compra esteja vinculada à atividade da empresa. A exceção principal é a folha de pagamento, que não gera crédito. Empresas que não organizam a captura de crédito pagam mais do que deveriam — crédito não aproveitado não é detalhe contábil, é margem que vaza todo mês.

O coração do novo sistema tributário não é a alíquota — é o crédito. CBS e IBS funcionam por débito e crédito: a empresa paga imposto sobre o que vende e desconta o imposto que já foi pago sobre o que comprou. Quem entende essa mecânica para de olhar só para a alíquota cheia de 26,5% e passa a olhar para a conta líquida, que é o que de fato pesa no caixa.

Como funciona o crédito de CBS e IBS?

A lógica do crédito no IVA Dual é financeira, não cumulativa: em princípio, todo imposto destacado na nota do fornecedor é aproveitável, desde que a compra esteja vinculada à atividade da empresa. Isso é mais generoso que o modelo de PIS e Cofins, em que o conceito de insumo sempre foi terreno de disputa entre a Receita e o contribuinte. No IVA Dual, menos discussão sobre o que é ou não insumo significa mais imposto recuperável em cada etapa da cadeia.

P: Qual é a regra geral de crédito no IVA Dual? R: Em princípio, todo imposto de CBS e IBS destacado na nota do fornecedor é aproveitável como crédito, desde que a compra esteja vinculada à atividade da empresa. A exceção relevante é a folha de pagamento, que não gera crédito em nenhuma hipótese.

O que gera crédito e o que não gera?

Energia, aluguel tributado, software, serviços terceirizados e materiais geram crédito de CBS e IBS. Folha de pagamento não gera. Essa distinção explica por que duas empresas com o mesmo faturamento podem recolher valores muito diferentes de imposto, só pela composição dos seus custos — e por que empresas de serviço, com custo concentrado em gente, têm capacidade de compensação mais limitada do que indústrias com cadeia de insumos relevante.

Quanto o aproveitamento de crédito pode reduzir a carga efetiva?

Numa mesma empresa de serviços faturando R$ 2 milhões por mês, o imposto sobre a venda (o débito) é igual nos dois cenários: cerca de R$ 530 mil, à alíquota de referência de 26,5%, sem redução setorial. O que muda é quanto de crédito a empresa consegue capturar sobre o que compra. Numa simulação ilustrativa, recolher de forma desorganizada — capturando crédito sobre apenas R$ 200 mil de insumos tributados — resulta em R$ 477 mil a recolher por mês. Recolher de forma organizada, capturando crédito sobre R$ 600 mil de insumos tributados, reduz o valor para R$ 371 mil.

A diferença entre os dois últimos cenários é de R$ 106 mil por mês — mais de R$ 1,2 milhão por ano que deixa de vazar. Os números são uma simulação simples, a 26,5% e sem redução setorial, apenas para mostrar a direção e a ordem de grandeza do que está em jogo.

P: Crédito não aproveitado tem algum efeito além de pagar mais imposto? R: Sim — todo crédito legítimo que a empresa deixa na mesa é, na prática, dinheiro que financiou o governo de graça, sem nenhum retorno operacional. É margem que poderia estar disponível para reinvestimento, redução de preço competitivo ou simplesmente caixa.

Qual regime tributário aproveita melhor o crédito?

O Lucro Real é o regime mais bem posicionado para a não cumulatividade ampla, porque permite crédito sobre praticamente todas as aquisições de bens e serviços necessários à atividade. Quanto maior a compra de insumos tributados, maior o crédito a abater — mas o benefício só aparece para quem audita e organiza os processos internos a ponto de não perder nenhum crédito legítimo.

O Lucro Presumido também passa a poder aproveitar crédito sobre insumos e serviços contratados, algo que antes era território exclusivo do Real. O limite é que, como o maior custo de uma empresa de serviços costuma ser a folha — que não gera crédito —, a capacidade de compensação no Presumido tende a ser mais restrita.

Como organizar a captura de crédito na minha empresa?

Quatro frentes concretas: mapear a operação atual, separando o que vai gerar crédito de CBS e IBS em 2027 do que não vai; adaptar o ERP para emitir nota no formato novo já na fase de testes de 2026, destacando CBS e IBS corretamente; revisar contratos com fornecedores para priorizar, quando possível, os que geram crédito pleno; e capacitar as equipes de compras, vendas e financeiro para que entendam que um fornecedor mais barato pode sair mais caro se não gerar crédito tributário.

P: A automação fiscal é realmente necessária para não perder crédito? R: Sim. No modelo novo, automação fiscal deixa de ser conforto e vira condição de operação: é o que evita erro de cálculo, garante conformidade e assegura que cada crédito a que a empresa tem direito seja de fato capturado e registrado.

Perguntas frequentes

P: O crédito de CBS e IBS é automático ou precisa ser solicitado? R: O crédito decorre do imposto destacado na nota fiscal do fornecedor, vinculado à atividade da empresa. A captura correta depende de organização interna e de o ERP estar configurado para reconhecer e registrar esse crédito — não é automático no sentido de dispensar processo.

P: Empresas com mais crédito do que débito recebem o saldo de volta? R: Sim. A Lei Complementar 214/2025 prevê mecanismos de ressarcimento mais ágil do saldo credor para empresas que acumulam mais crédito do que débito em um período, diferente da lentidão do sistema de restituição atual.

P: Vale a pena revisar fornecedores por causa do crédito? R: Vale, especialmente em cadeias B2B. Um fornecedor que não gera crédito pleno de CBS e IBS pode sair mais caro na prática do que um concorrente um pouco mais caro nominalmente, mas que transfere crédito integral.

Descubra quanto a sua empresa pode estar deixando de aproveitar

Organizar o aproveitamento de crédito é, hoje, a decisão de margem mais relevante que um empresário pode tomar antes de 2027. O Raio-X Empresarial, diagnóstico estratégico da Alexandre Silva, mapeia sinais de atenção em margem, caixa e rotina fiscal em poucos minutos. Para entender a mecânica completa do crédito no IVA Dual, acesse o hub de Reforma Tributária ou agende uma simulação de impacto tributário com nosso time.

Leia também, no hub [Reforma Tributária](/reforma-tributaria): o que muda com IBS e CBS para empresas, como o Split Payment afeta o fluxo de caixa, e o que muda especificamente para empresas do Lucro Presumido.

Fontes

• BRASIL. Lei Complementar nº 214, de 16 de janeiro de 2025. Institui o IBS, a CBS e o Imposto Seletivo (mecanismos de crédito e ressarcimento).
• BRASIL. Ministério da Fazenda. Nota técnica de estimativa da alíquota de referência do IVA Dual, 2024.
• RECEITA FEDERAL DO BRASIL. Entenda a Reforma Tributária do Consumo — não cumulatividade e crédito.