IBS e CBS: o que muda para empresas a partir de 2027

Por Alexandre Silva, advogado tributarista, CEO & Founder do Rebechi & Silva Advogados Associados.

Última atualização: 30 de junho de 2026

CBS e IBS substituem PIS, Cofins, IPI, ICMS e ISS por um IVA Dual com alíquota de referência estimada em 26,5% (8,8% de CBS federal e 17,7% de IBS estadual/municipal). A CBS entra com alíquota cheia em 2027, extinguindo PIS e Cofins; o IBS entra de forma gradual entre 2029 e 2032, até a extinção de ICMS e ISS em 2033. Empresas que não simularem o impacto em 2026 chegam a 2027 com a margem já comprimida.

A Reforma Tributária do consumo, instituída pela Emenda Constitucional 132/2023 e regulamentada pela Lei Complementar 214/2025, não troca o nome dos impostos: reescreve a regra do jogo. Para quem dirige uma empresa, entender CBS e IBS deixou de ser assunto de departamento fiscal e virou decisão de margem, caixa e precificação.

O que são CBS e IBS, na prática?

CBS (Contribuição sobre Bens e Serviços) é o tributo federal do novo sistema, substituindo PIS e Cofins. IBS (Imposto sobre Bens e Serviços) é o tributo estadual e municipal, substituindo ICMS e ISS. Juntos formam o IVA Dual — um modelo de imposto sobre valor agregado dividido em duas competências, mas com legislação e base de cálculo unificadas.

A lógica dos dois é a mesma: débito e crédito. A empresa paga imposto sobre o que vende e desconta o imposto que já incidiu sobre o que comprou. O que sobra é o que entra no cofre público. Essa não cumulatividade ampla é o que diferencia o IVA Dual do sistema atual, marcado por disputas intermináveis sobre o que gera ou não crédito.

P: CBS e IBS substituem todos os impostos atuais sobre consumo? R: Substituem PIS, Cofins, IPI, ICMS e ISS. O IPI é reduzido a zero a partir de 2027, exceto para produtos fabricados na Zona Franca de Manaus, que mantêm tratamento diferenciado por força constitucional.

Qual é a alíquota de CBS e IBS?

A alíquota de referência estimada pelo Ministério da Fazenda, com base na Lei Complementar 214/2025, é de 26,5% — sendo 8,8% de CBS e 17,7% de IBS. Existe uma trava constitucional: se a alíquota efetiva superar 26,5%, o governo é obrigado a propor ajuste. Projeções sem revisão de exceções setoriais apontam risco de a soma chegar perto de 28%, por isso 26,5% deve ser lido como referência, e 28% como teto de risco a monitorar.

Essa alíquota cheia não é o que toda empresa vai pagar. Três fatores reduzem a conta: redução setorial (profissões regulamentadas têm 30% de desconto; saúde e educação privadas chegam a 60%), aproveitamento de crédito sobre insumos tributados, e repactuação comercial nas vendas B2B, já que o cliente passa a receber crédito cheio sobre o que paga.

Quando a cobrança cheia começa a valer?

A CBS entra com alíquota cheia em 1º de janeiro de 2027, no mesmo ato em que PIS e Cofins são extintos. O IBS, diferente da CBS, tem entrada gradual: 10% da alíquota final em 2029, 20% em 2030, 30% em 2031 e 40% em 2032, com ICMS e ISS recuando na proporção inversa. Em 2033, ICMS e ISS deixam de existir e o IVA Dual passa a operar em plenitude.

P: Minha nota fiscal já muda em 2026? R: Sim, na fase de testes a nota passa a destacar CBS (0,9%) e IBS (0,1%), ainda sem cobrança cheia. O ponto crítico é o ERP estar adaptado para emitir nesse formato — quem chega a 2027 com sistema desatualizado erra cálculo e perde crédito desde a primeira nota do ano.

O que muda para a sua empresa, na prática?

O impacto de CBS e IBS não é uniforme. A reforma foi desenhada para ser neutra na arrecadação total, mas redistributiva entre setores: para aliviar uns, pesa sobre outros. Serviços, com estrutura de custo concentrada em folha — que não gera crédito —, é o setor que mais sente a virada, mesmo com a redução de 30% para profissões regulamentadas. Comércio tende a um impacto moderado a positivo, com o fim do efeito cascata do ICMS. Indústria e agronegócio estão entre os maiores beneficiados, com recuperação ágil de crédito sobre máquinas, insumos e exportações.

Um exemplo prático: uma empresa de serviços no Lucro Presumido faturando R$ 2 milhões por mês paga hoje cerca de 8,65% sobre o faturamento (PIS, Cofins e ISS), o equivalente a R$ 173 mil mensais. Aplicada a alíquota cheia de 26,5% sem nenhum crédito, a conta salta para cerca de R$ 530 mil — o teto, e não a previsão. Com a redução setorial de 30%, esse valor cai para perto de R$ 371 mil. A diferença entre o teto e o número real depende de decisões tomadas agora, em 2026.

P: Toda empresa vai pagar mais imposto com CBS e IBS? R: Não necessariamente. O resultado depende do regime tributário, da estrutura de custos (quanto gera crédito) e do setor de atuação. Empresas que aproveitam crédito de forma plena e se enquadram em redução setorial podem manter ou até reduzir a carga efetiva sobre o consumo.

O que fazer com CBS e IBS ainda em 2026?

A janela de decisão não é 2033, é 2026. Quatro movimentos concretos: rodar um diagnóstico tributário completo, separando o que vai gerar crédito de CBS e IBS do que não vai; simular a carga em Presumido e Real com os números reais da empresa; revisar contratos e precificação B2B à luz do crédito que passa a circular na cadeia; e confirmar que o ERP está pronto para emitir nota no formato novo já na fase de testes.

Para empresas com estrutura societária que inclui empresa no Simples Nacional, há um prazo formal a observar: a opção pelo modelo híbrido para 2027 deve ser acompanhada no Portal do Simples Nacional e nas normas do CGSN aplicáveis à janela de 2026.

Perguntas frequentes

P: CBS e IBS vão gerar imposto sobre imposto, como acontece hoje? R: Não. A não cumulatividade plena do IVA Dual elimina o efeito cascata: o imposto pago nas etapas anteriores da cadeia volta como crédito na etapa seguinte, desde que a compra esteja vinculada à atividade da empresa.

P: Salário gera crédito de CBS e IBS? R: Não. Folha de pagamento não gera crédito. Como esse costuma ser o maior custo de empresas de serviço, é também o motivo pelo qual esse setor sente mais o impacto da alíquota cheia.

P: Posso esperar para entender CBS e IBS mais perto de 2030? R: Não é recomendável. A CBS já entra com alíquota cheia em 2027, três anos antes do IBS começar a subir. Quem espera o IBS para agir já perdeu o primeiro ciclo inteiro de adaptação.

Quanto a sua empresa pode estar deixando na mesa

Entender a mecânica de CBS e IBS é o primeiro passo. O seguinte é simular o impacto real no seu CNPJ — alíquota, crédito disponível e janela de decisão variam conforme regime e setor. O Raio-X Empresarial, diagnóstico estratégico da Alexandre Silva, organiza esses sinais em poucos minutos e devolve um mapa de prioridades para os próximos 30, 60 e 90 dias. Para uma leitura completa do tema, acesse o hub de Reforma Tributária ou agende uma conversa com nosso time.

Leia também, no hub [Reforma Tributária](/reforma-tributaria): como o Split Payment afeta o caixa da sua empresa, como funciona o aproveitamento de crédito tributário na Reforma e o que muda especificamente para empresas do Lucro Presumido e do Simples Nacional.

Fontes

• BRASIL. Emenda Constitucional nº 132, de 20 de dezembro de 2023. Altera o Sistema Tributário Nacional.
• BRASIL. Lei Complementar nº 214, de 16 de janeiro de 2025. Institui o IBS, a CBS e o Imposto Seletivo.
• BRASIL. Lei Complementar nº 227, de 2026. Institui o Comitê Gestor do IBS (CG-IBS).
• BRASIL. Ministério da Fazenda. Nota técnica de estimativa da alíquota de referência do IVA Dual (CBS 8,8% + IBS 17,7% = 26,5%), 2024.
• RECEITA FEDERAL DO BRASIL. Entenda a Reforma Tributária do Consumo — cronograma de transição 2026-2033.